بر اساس این دستورالعمل که در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم ابلاغ شده است، صاحبان مشاغل خودرویی که درآمد حاصل از ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲۰ میلیارد ریال بوده، مشمول مالیات مقطوع خواهند بود.
استانهای کشور نیز با توجه به امکانات و شاخصهای مؤثر و شرایط اقتصادی، اجتماعی، فرهنگی و جوی در پنج گروه تقسیم شدهاند. شهر تهران در گروه نخست قرار دارد و استانهای آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران در گروه دوم هستند.
استانهای آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان در گروه سوم، استانهای چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل در گروه چهارم و استانهای سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد در گروه پنجم قرار گرفتهاند.
ضرایب مالیات بر اساس محل فعالیت
مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت هفت تن، بر اساس جداول پیوست دستورالعمل و با اعمال ضرایب تعیینشده برای هر گروه استانی محاسبه میشود.
در شهر تهران ضریب مالیات ۱۰۰ درصد است. در استانهای گروه دوم، این ضریب برای مراکز استانها ۹۵ درصد و سایر نقاط ۹۰ درصد تعیین شده است.
این ضریب در استانهای گروه سوم برای مراکز استانها ۹۰ درصد و سایر نقاط ۸۵ درصد، در گروه چهارم به ترتیب ۸۵ و ۸۰ درصد و در گروه پنجم به ترتیب ۸۰ و ۷۵ درصد خواهد بود.
در مورد مالکان تاکسی و وانتبار که بیش از یک خودرو از انواع مذکور دارند، مالیات خودروهای بعدی مطابق جدول مربوط تعیین میشود. برای سایر صاحبان مشاغل خودرویی که بیش از یک خودروی کار دارند نیز مالیات خودروهای بعدی با ۲۵ درصد افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد.
مالکیت دو یا چند خودرو به معنای مالکیت همزمان آنهاست. بنابراین مؤدیانی که در طول سال به دلایلی مانند اسقاط خودروی قبلی اقدام به تغییر خودرو کرده و همزمان مالک دو یا چند خودرو نبودهاند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت مشمول مالیات خواهند بود.
همچنین مؤدیانی که در سال ۱۴۰۴ به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، در صورت ارائه اسناد و مدارک و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد محاسبه میشود.
مهلت پرداخت مالیات تا پایان شهریور
صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک موضوع آییننامه ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم نخواهند داشت.
با این حال، صاحبان مشاغل خودرویی که درآمد حاصل از ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال بوده است، مشمول مالیات مقطوع این دستورالعمل نیستند و باید در موعد قانونی اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کنند.
مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی نیز باید حداکثر تا پایان شهریور ماه ۱۴۰۵ پرداخت شود. در صورت عدم پرداخت در مهلت مقرر، جریمه موضوع ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم اعمال خواهد شد.
مالیات انواع وانتبار پلاک سفید، وانتبارهای کرایه آژانسها، سواریهای پلاک سفید کرایه آژانسها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و همچنین شرکتهای تاکسی اینترنتی و وانتبار اینترنتی نیز مطابق جدول شماره یک پیوست دستورالعمل محاسبه و وصول میشود.
مالیات خودروهای واگذارشده و مدل ۱۴۰۵
مالیات عملکرد سال ۱۴۰۵ خودروهایی که در این سال به صورت قطعی واگذار میشوند، به صورت علیالحساب با ۳۰ درصد افزایش نسبت به مبالغ جداول این دستورالعمل و با رعایت سایر ضوابط محاسبه خواهد شد.
همچنین مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۵، به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور، معادل ۳۰ درصد بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۴ تعیین میشود.
در خصوص وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست دستورالعمل درج نشدهاند نیز صاحبان آنها باید با توجه به گروهبندی مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه و مالیات متعلق را در موعد قانونی پرداخت کنند.
از آنجا که مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین میشود، اعمال مقررات مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ و موارد مشابه درباره این مؤدیان موضوعیت ندارد. در صورت درخواست استفاده از این مقررات، مؤدی باید اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم را ارائه کند تا مالیات وی از طریق حسابرسی و مطابق مقررات تعیین شود.
این دستورالعمل صرفاً درباره صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آنها منحصر به جابهجایی مسافر، حملونقل بار یا فعالیتهای مرتبط با وسایط نقلیه و ماشینآلات مربوط باشد. بنابراین صاحبان خودروهایی مانند وانت که در کنار استفاده از خودرو به فعالیتهایی مانند فروش اجناس، میوه و ترهبار و موارد مشابه اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نبوده و باید بابت فعالیت شغلی خود تکالیف قانونی نظام مالیاتی را انجام دهند.
